那些年,，會(huì)計(jì)們必經(jīng)的“菜鳥”時(shí)光

煙臺(tái)好老師

做代理記賬員
2008年底拿到會(huì)計(jì)從業(yè)資格后,，2009年初帶著一顆忐忑不安的心去了H市投奔表哥所在的代理記賬企業(yè),，希望用最快的方式補(bǔ)充會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)方面的短板,。那記賬公司主營業(yè)務(wù)就是代理記賬，代辦工商,，稅務(wù)事宜,；客戶數(shù)量超5萬家，員工總數(shù)在1000人左右,，年純利潤據(jù)說上億,。內(nèi)部分業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì),，維護(hù)三大部門并實(shí)行流水化作業(yè)方式,，業(yè)務(wù)員接單后指定會(huì)計(jì)做賬，指定維護(hù)人員報(bào)稅,，送憑證,。

人員素質(zhì)普遍不高，平均學(xué)歷應(yīng)該略低于大專,，一切以業(yè)績來說話（很符合H市那地方的特點(diǎn),，效率優(yōu)先）。每天早會(huì)三件事：點(diǎn)名,，然后通報(bào)業(yè)績,，最后是唱歌或者鋼管舞結(jié)束。表哥在公司算是一個(gè)特種兵,，崗位定的是會(huì)計(jì),，實(shí)際上也白天出去拉單，做維護(hù),，晚上回來做賬,；他性格溫和，做人厚道,，專業(yè)過硬,，很多業(yè)務(wù)部門的同事都樂意把單給他做。

因?yàn)椴欢畬?shí)務(wù),，所以表哥最初的兩周給我安排的活是貼票,。代理記賬原本是中小企業(yè)的一種財(cái)務(wù)整體外包工作，但在實(shí)際業(yè)務(wù)中往往成了公司外帳的外包,，一般月底企業(yè)的內(nèi)帳會(huì)計(jì)把當(dāng)月的票據(jù)給代理記賬公司,，代理記賬公司經(jīng)過加工后還公司的是一本專業(yè)的憑證，報(bào)表以及賬簿,。貼票的工作就是把從客戶那里取回來的發(fā)票,，報(bào)銷單據(jù)，銀行單據(jù)分門別類整理好,，以供會(huì)計(jì)做賬,；貼了一個(gè)星期才逐漸有感覺什么票歸為哪一類,，填哪些報(bào)銷單，要客戶哪些人簽字,。

兩周后開始上機(jī)做賬,，自己第一次做賬的情況至今仍記在腦海里，自己選擇一家商貿(mào)流通企業(yè)的帳,，從建賬套開始到最后出報(bào)表花了一上午終于弄好了,，自己很有成就感地等表哥回來檢查并且期待能夠得到表揚(yáng)。沒成想晚上得到的是一頓訓(xùn)斥,，訓(xùn)斥的內(nèi)容包括期間費(fèi)用為什么沒有設(shè)置明細(xì)賬,，庫存商品為什么會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，現(xiàn)金以及銀行日記賬為什么中間會(huì)有負(fù)數(shù),，銷項(xiàng)稅金與實(shí)際繳稅之間為什么有差額,，損益為什么沒有結(jié)轉(zhuǎn)，一個(gè)個(gè)問題把我原先自以為理論深厚的一點(diǎn)自信感徹底摧毀了,，記得那時(shí)的自己還證據(jù)鑿鑿地回復(fù)說期間費(fèi)用不設(shè)置明細(xì)賬也不影響損益,，現(xiàn)在想起來也是一個(gè)不成熟的段子。然后他語重心長地跟我解釋這些問題以及其中的緣由,，這讓我至今仍記憶尤深,。到現(xiàn)在每每給一個(gè)財(cái)務(wù)新手查賬的時(shí)候，我都會(huì)按照這些思路去查一遍帳,，然后把緣由以及理論再一五一十地講解,。

盡管這段經(jīng)歷只有短短的三個(gè)月，但這算是我從事財(cái)務(wù)工作的一個(gè)啟蒙,。

做存貨會(huì)計(jì)
自己簽的第一份正式工作是在一個(gè)生產(chǎn)型企業(yè),，地點(diǎn)在S省內(nèi)的一個(gè)小城市。正式到公司報(bào)道的第二天就被分配到生產(chǎn)部門實(shí)習(xí),，去工廠一個(gè)個(gè)流程學(xué)習(xí),，一個(gè)個(gè)車間參觀，了解產(chǎn)品如何生產(chǎn)的,，生產(chǎn)計(jì)劃的擬定的,，物料申請，配料比例,，生產(chǎn)工時(shí),，人員工時(shí)調(diào)配等，歷時(shí)三個(gè)月之后才正式回到財(cái)務(wù)部,。

在這段時(shí)間里面因?yàn)閷�這些新鮮事務(wù)比較感興趣,，所有經(jīng)過的地方自己都做了記錄，三個(gè)月下來做了一本厚厚的記事本都做了滿了記錄，其中為了了解每個(gè)環(huán)節(jié)的流程控制,，自己特地留了每個(gè)工序的工單流轉(zhuǎn)表，以研究企業(yè)如何控制每道工序,，表格內(nèi)容,，審批人是誰，如何描述,，如何管理,，特別是在倉庫的時(shí)候還研究為什么領(lǐng)料單為什么是三聯(lián)，銷貨單為什么是四聯(lián),，其中的差別以及內(nèi)容都做了詳細(xì)的記錄,。

回到財(cái)務(wù)部后領(lǐng)導(dǎo)正式把我分配到一個(gè)偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)下的原料廠，原料廠的財(cái)務(wù)經(jīng)理安排給我的活是做存貨會(huì)計(jì),，接替一個(gè)考上了公務(wù)員剛好要離職的會(huì)計(jì),，由一個(gè)國企下崗的大姐帶著我，受大姐的指導(dǎo),。由于在總廠車間以及各個(gè)部門都待過,，所以在原料廠做起事起來也輕車熟路。第一個(gè)要打交道的部門是倉庫,，每天通過用友U8審核倉庫部門的存貨收發(fā)單據(jù),，月底最后一天盤點(diǎn)倉庫。通過一個(gè)月的熟悉,，基本知道一個(gè)完整的倉庫管理流程：每筆入庫單都由匹配相應(yīng)的采購申請單,，客戶的送貨單，品管驗(yàn)收單,，方可辦理入庫,；每筆領(lǐng)料單匹配的是物料領(lǐng)用部門的領(lǐng)料單，生成計(jì)劃部門的審核,，倉庫主管審核,，最后倉管員發(fā)料。第二個(gè)部門要打交道的是采購部門,，采購部門送來的基本是付款單,，每筆采購款的審核，單據(jù)包括采購申請單,，采購合同,，比價(jià)單，入庫單,，購貨發(fā)票等,，翻開每份單據(jù)對應(yīng)的審批人又不同，如采購申請單由物料使用部門發(fā)起，生產(chǎn)部門審批,，倉庫查庫確認(rèn),，財(cái)務(wù)審核，最后流傳到副總裁審批后返回到采購部,，采購部門據(jù)此擬定詢價(jià)表（包括價(jià)格,，發(fā)票類型，付款時(shí)間,，交貨時(shí)間）,，然后提交比價(jià)單交比價(jià)部門審核選定最終的供應(yīng)商，最后采購部門下單,。

這些看似繁瑣的事情背后隱含的是內(nèi)控的嚴(yán)格,，畢竟每個(gè)季度畢馬威會(huì)計(jì)所來審計(jì)的時(shí)候除了審計(jì)報(bào)表，還審計(jì)內(nèi)控流程,，兩項(xiàng)都符合要求才能在資本市場上不被人舉報(bào),，中間每個(gè)月公司內(nèi)審部門還時(shí)不時(shí)抽查，所以在這樣的企業(yè)基本就是照章辦事,，個(gè)人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的可能性比較小,，也基本不用看誰的臉色行事，畢竟簽字意味著要擔(dān)責(zé),，意味著確認(rèn)這個(gè)流程和環(huán)節(jié)審核無誤,，如有失誤輕則上每月的獎(jiǎng)懲通報(bào)，扣罰薪水,，重則開除,。

就在這樣的企業(yè)里，過著每天簡單又忙碌的生活,，每月的前三天必須出報(bào)表,，五號以前必須報(bào)完稅，十五號必須發(fā)工資（緣于建廠的時(shí)候一次由于財(cái)務(wù)人員疏忽工資二十號才發(fā),，最后CEO發(fā)怒所有跟這事有關(guān)的財(cái)務(wù)人員扣罰半個(gè)月工資,，以后再出類似的事故直接開除包括負(fù)責(zé)該事的經(jīng)理及以下職級的員工），月底最后一天晚上關(guān)庫盤點(diǎn),，每個(gè)季度出賬務(wù)后發(fā)內(nèi)部詢證函跟客戶,，供應(yīng)商對賬,；從此知道了作為一個(gè)財(cái)務(wù)人員基本與五一,，國慶，元旦這樣假日無緣,。

在這種企業(yè)里面,，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)普遍比較高,，都有科班財(cái)務(wù)背景或者數(shù)十載的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn),，在這里學(xué)到了老財(cái)務(wù)人員對一些細(xì)節(jié)的把握，至今讓我受益匪淺,。我自己總結(jié)出一個(gè)好的財(cái)務(wù)人員成長必須有三要素,，首先在于良好的基礎(chǔ)知識底蘊(yùn)；其次是有比較有水平的老師傅愿意帶你,，傳授一些絕技,；最后是一個(gè)內(nèi)控制度完善并且業(yè)務(wù)量又能井噴的企業(yè)給予歷練。

財(cái)務(wù)的基本功是什么,，簡單到一句話來概況：一個(gè)等式兩個(gè)符號三張報(bào)表四大假設(shè)六個(gè)要素八條原則十九個(gè)稅種三十八項(xiàng)準(zhǔn)則；除了基本功以外,，自身的職業(yè)素養(yǎng)也是極其重要的,，記得當(dāng)時(shí)的CFO常掛嘴邊的一句話就是為股東服務(wù)，為股東創(chuàng)造最大價(jià)值,。

在L公司的一些辦事經(jīng)驗(yàn)
上面這類企業(yè)的財(cái)務(wù)管控是以過程為導(dǎo)向的企業(yè),，在L公司是一個(gè)以結(jié)果為導(dǎo)向的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)交辦的事情,，除了給予必要的交代和指導(dǎo)外,，其余都必須自己想盡一切辦法完成，這考驗(yàn)的人的處理事情能力,。

去銀行辦事
跟一家銀行開立賬戶時(shí)就應(yīng)該要求對方指定或委派一名專職的客戶經(jīng)理來對接,，以保證后續(xù)工作的順暢，很多需要去柜臺(tái)辦理的事情如果沒有人對接就導(dǎo)致溝通成本比較大,；其次要考慮客戶經(jīng)理是否與本企業(yè)的賬戶有業(yè)務(wù)關(guān)系,，我們的賬戶是否算客戶經(jīng)理的業(yè)績指標(biāo)，如果沒有的話會(huì)比較麻煩,，畢竟做好事不求回報(bào)的人還是比較少的,，尤其在銀行這種機(jī)構(gòu)。其次,，有時(shí)辦事可能因?yàn)槲覀冏C件不全就去辦事或者辦理緊急事務(wù),，而銀行柜臺(tái)往往拒絕辦理，這時(shí)需要跟銀行溝通協(xié)商,，可通過客戶經(jīng)理或者相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo),，溝通的方式主要還是通過一些補(bǔ)救措施來完成（比方后續(xù)補(bǔ)交，補(bǔ)驗(yàn),，上門服務(wù),，用其他證照替換等），以滿足對方在違反銀行內(nèi)控方面的顧慮,，畢竟銀行管理的是客戶的資金,，為了資金的安全性，流動(dòng)性，收益性肯定有嚴(yán)格的內(nèi)控,，說白了就是搞清楚對方的利益點(diǎn),，利益底線是什么，才能打消對方的疑慮,。
銀行也是一個(gè)“嫌貧愛富”的地方,，所以跟銀行打交道的時(shí)候保持適當(dāng)?shù)淖孕哦取Ｒ话闳ャy行辦事需要攜帶的印鑒有：營業(yè)執(zhí)照,，稅務(wù)登記證,，機(jī)構(gòu)代碼證，法人身份證,，經(jīng)辦人身份證,，公章，財(cái)務(wù)章,，法人章,，基本戶開戶許可證（辦理一般戶相關(guān)事宜）等。

去稅局辦事
作為一名財(cái)務(wù)人員去稅局辦事是個(gè)常事,，去稅局的時(shí)候保持的心態(tài)是不卑不亢,，耐心細(xì)致地聽稅局工作人員說話，盡量肯定對方的話語,，即使不同意對方或者覺得不是這么辦得也應(yīng)該用中性的語言去回復(fù),，然后需找別的方法溝通，比較忌諱的是對稅局人員說“不對”“不是這么辦的”,。

一般稅務(wù)局分為征收管理,，申報(bào)管理，稽查管理等部門,，日常跟我們對接的是征收管理員（俗稱“專管員”）,，發(fā)票稅種，票種的審核第一關(guān)都是專管員,；申報(bào)管理的主要是日常報(bào)稅系統(tǒng)的維護(hù)以及發(fā)票銷售等事情,；稽查部門主要是根據(jù)日常申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對核查，發(fā)現(xiàn)疑問后直接來企業(yè)檢查的部門,，跟征收管理是兩個(gè)部門,。不管對方態(tài)度如何，我們始終不能激化矛盾,，這樣方可順利辦事,；一旦矛盾激化，以后辦事免不了麻煩,，即使事實(shí)上我們是在理的,。在這種矛盾博弈過程中短期內(nèi)可能很有成就感,，但長期來看最后企業(yè)免不了要吃虧。

一般企業(yè)注冊以后拿到稅務(wù)登記證后都要去稅務(wù)專管員那里報(bào)個(gè)到,，然后接著辦理稅控,，發(fā)票，報(bào)稅等一些事項(xiàng),，辦理發(fā)票事宜的時(shí)候一般專管員對注冊地址以及實(shí)際經(jīng)營地址很在意,，會(huì)要求看經(jīng)營場地（我理解是擔(dān)心發(fā)票銷售出去后跨省，承擔(dān)責(zé)任）,，如果發(fā)現(xiàn)注冊地址內(nèi)有企業(yè)在注冊,，專管員會(huì)拒絕辦理發(fā)票，需要尋找房東,，工商局來協(xié)調(diào)解決,，搞清楚事情的緣由。
向?qū)９軉T報(bào)道的時(shí)候最好給對方留一張名片,，名片上要注明自己公司的名稱,，這樣方面專管員以后有事的時(shí)候找過來,，盡量把辦公聯(lián)系電話保存到專管員的稅務(wù)管理系統(tǒng)里面,，每當(dāng)人員更換的時(shí)候主動(dòng)去稅局變更，以方便后面接手的同事工作,。

去工商辦事
跟工商打交道是件比較苦惱的事情,，辦理企業(yè)的注冊，變更以及注銷比較多,，被T市工商局折騰怕了,。企業(yè)小的時(shí)候財(cái)務(wù)除了要辦稅務(wù)，銀行還得辦理工商事宜,，工商的的事情主要包括企業(yè)注冊,，變更，注銷以及年檢,。

工商注冊的一般步驟為：

預(yù)核名---提交注冊資料---取證

提交的材料為設(shè)立申請書,，租房協(xié)議，公司章程（合伙協(xié)議）,，驗(yàn)資報(bào)告（看企業(yè)性質(zhì)和區(qū)域）,，發(fā)起設(shè)立協(xié)議，股東會(huì)決議（提名選舉董事,，監(jiān)事）,，董事會(huì)決議（提名選舉總經(jīng)理），法人以及董事和監(jiān)事的身份證復(fù)印件等,。

工商變更的一般步驟為：

擬定股東會(huì)決議/董事會(huì)決議/變更申請書---提交變更材料---換證
根據(jù)實(shí)際變更情況提交股東會(huì)決議,，董事會(huì)決議等

工商注銷的一般步驟為：

登報(bào)（注銷公告）---股東會(huì)決議----提交注銷材料----領(lǐng)取注銷回執(zhí)

工商年檢的步驟為：

網(wǎng)上提交資料---打印年檢報(bào)告書/財(cái)務(wù)報(bào)表----提交年檢材料----領(lǐng)回蓋有年檢印章的證照

工商辦事的依據(jù)是根據(jù)《公司法》,，《合伙企業(yè)法》，《工商注冊登記管理?xiàng)l例》來執(zhí)行的,，所以辦事人員要熟悉公司法,，合伙企業(yè)法才能更好理解什么情況下要股東會(huì)決議，什么情況下要董事會(huì)決議,。說得通俗一點(diǎn)股東是企業(yè)的最高決策人,，決定著公司的董事，監(jiān)事人選并且決定企業(yè)的設(shè)立,，注銷,，變更，利潤分配等事項(xiàng),；董事是股東派來監(jiān)督管理層并且代表股東發(fā)表意見的,，決定著公司的戰(zhàn)略，由股東提名,；總經(jīng)理之類的管理層是打工的,，日常管理公司，由董事提名,；工商一般會(huì)審查公司章程,，股東會(huì)決議，董事會(huì)決議有沒有違法公司法的內(nèi)容,，還會(huì)審查每份決議的簽字頁,，比對一下看是否有代簽的情況發(fā)生。如果發(fā)生代簽的情況導(dǎo)致簽名混亂的話,，工商局有權(quán)要求簽字人以后的簽字要先去公證處公證才能接受材料,。

財(cái)務(wù)軟件
財(cái)務(wù)軟件作為財(cái)務(wù)工作的一個(gè)重要工具，日常工作離不開它,，前幾天瀏覽網(wǎng)上一個(gè)財(cái)務(wù)論壇,，里面披露了一個(gè)數(shù)據(jù)據(jù)說30%的CFO都有一兩次親自實(shí)施ERP軟件的經(jīng)歷，有過這么的一段經(jīng)歷才能更加了解企業(yè),，熟悉內(nèi)部的各個(gè)流程與數(shù)據(jù)的來源,。

有幸為公司實(shí)施了新版的K3財(cái)務(wù)軟件，也體會(huì)了其中的一些心酸,。一款財(cái)務(wù)軟件甚至日常辦公軟件實(shí)施成功與否取決于好些因素如財(cái)務(wù)軟件的選購是否跟企業(yè)實(shí)際相匹配,，公司領(lǐng)導(dǎo)是否能夠抽出時(shí)間參與實(shí)施指導(dǎo)，財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)等,。

在選取軟件的時(shí)候根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,，明白想要達(dá)成的效果，就跟做咨詢一樣要有預(yù)期,。其次與軟件服務(wù)商共同擬定整體實(shí)施的方案,，包括帳套管理,，科目類型，編碼格式,，編碼級次,，核算項(xiàng)目，流程控制,，報(bào)表取數(shù)都要明確,。其次要整理初始數(shù)據(jù)，初始數(shù)據(jù)的選取時(shí)間最好截取到年底更好,，整理數(shù)據(jù)的重點(diǎn)一般集中在往來核算（包括應(yīng)收應(yīng)付,，其他應(yīng)收應(yīng)付），整理的數(shù)據(jù)需要備份以及要有一個(gè)整理的檔案以備查,。接著就是進(jìn)行軟件初始化,，按既定的方案和初始數(shù)據(jù)進(jìn)行，從這個(gè)階段開始最好全員參與才能讓所有使用人員更好地了解和掌握財(cái)務(wù)軟件的使用以及設(shè)計(jì)思維,。初始化成功了就等于軟件實(shí)施成功了一半,，剩下的一半在日常運(yùn)用與微調(diào)。一個(gè)軟件的設(shè)置必定是朝著規(guī)范化,，制度化的方向發(fā)展,，由于企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范化程度不一樣，在實(shí)施起來的時(shí)候可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員不解其中的一些流程,，抱怨流程控制嚴(yán)格,，死板不靈活,。在“規(guī)范”與“效率”之間進(jìn)行平衡是個(gè)難題,，取決于實(shí)施者的決心以及財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。

對接審計(jì)
在從事財(cái)務(wù)的工作中,，除了稅局是必須要對接溝通的,，還有審計(jì)也是不可避免要接觸的一類人。從剛開始工作到現(xiàn)在,，自己對接的審計(jì)機(jī)構(gòu)不下七八家了,，既有四大，也有內(nèi)資證券所,，以及小所,，心態(tài)也從剛開始的戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢到現(xiàn)在能夠有理有據(jù)地溝通。
事務(wù)所終究是個(gè)中介機(jī)構(gòu),，所審計(jì)的內(nèi)容也是根據(jù)委托方提供的材料去分析,，測試其合理性，邏輯性并給出相應(yīng)的意見,。審計(jì)手段主要是查看余額變化,，函證等形式,，所以在日常對接審計(jì)的過程中，一開始審計(jì)要求從財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)出財(cái)務(wù)帳套數(shù)據(jù),，接著要求提供企業(yè)基礎(chǔ)資料信息,，包括企業(yè)營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證,，代碼證,，公司章程以及金額比較大的采購合同，銷售合同,，付款合同等,，另外通過函證的形式確認(rèn)往來款，銀行存款,，通過盤點(diǎn)的形式盤點(diǎn)公司存貨,，固定資產(chǎn)。而對接人（尤其是財(cái)務(wù)新手）在對接過程中需要提前確認(rèn)好這些數(shù)據(jù),，理解其中的來由,，除基礎(chǔ)證照資料以外的材料以及數(shù)據(jù)提供在提供以前最好跟負(fù)責(zé)該塊業(yè)務(wù)的同事確認(rèn)或者知會(huì)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)，以確保數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠,，統(tǒng)一口徑,。

除此之外在接待審計(jì)人員的過程中盡可能地把話題從公司業(yè)務(wù)上轉(zhuǎn)移到生活中，有時(shí)候?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)會(huì)通過與企業(yè)人員的聊天中試探出公司的經(jīng)營形勢,，再與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較看是否匹配,。最后在審計(jì)報(bào)告出來以后要檢查一遍，審計(jì)意見如何,，科目金額是否有調(diào)整,，調(diào)整金額是多少，調(diào)整的原因,。

▎本文轉(zhuǎn)載自中國會(huì)計(jì)視野論壇